Detracción, retención y percepción del IGV: diferencias y cómo se calcula cada una
La detracción, la retención y la percepción son tres sistemas con los que SUNAT asegura que el IGV se pague por adelantado. Ninguno es un impuesto adicional: el IGV de la factura es el mismo. Cambian quién aplica el descuento, cuánto es y a dónde va el dinero.
Las diferencias en una tabla
| Detracción | Retención | Percepción | |
|---|---|---|---|
| Quién la aplica | El cliente | El cliente designado agente de retención | El vendedor designado agente de percepción |
| Tasa | De 1.5% a 15% según el bien o servicio | 3% | 2% en la venta interna, por regla general |
| Sobre qué | Importe total de la factura | Importe total de la factura | Precio de venta |
| A dónde va | Cuenta del proveedor en el Banco de la Nación | A SUNAT, a nombre del proveedor | A SUNAT, a nombre del cliente |
| Quién la usa | El proveedor, para pagar tributos | El proveedor, contra su IGV | El cliente, contra su IGV |
Detracción
El cliente deposita un porcentaje de la factura en la cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación y le paga el resto. En la mayoría de servicios empresariales la tasa es 12%. El proveedor solo puede usar ese dinero para pagar tributos.
Retención
La aplican solo las empresas que SUNAT designa como agentes de retención. Al pagar una factura, descuentan el 3% y lo entregan a SUNAT a nombre del proveedor, que lo resta de su IGV del mes. No se aplica si el proveedor es buen contribuyente u otro agente de retención, ni a operaciones que ya llevan detracción.
Percepción
Es al revés: la aplica el vendedor designado como agente de percepción, que cobra a su cliente un monto adicional sobre el precio y lo entrega a SUNAT. El cliente lo resta de su propio IGV. Se usa sobre todo en la venta de ciertos bienes, combustibles e importaciones, con tasas propias en cada caso.
El mismo caso con los tres sistemas
Una factura de S/ 5,900 (S/ 5,000 + S/ 900 de IGV):
- Con detracción al 12%: el cliente deposita S/ 708 en el Banco de la Nación y paga S/ 5,192 al proveedor.
- Con retención: el cliente paga S/ 5,723 y entrega S/ 177 a SUNAT.
- Con percepción al 2%: el cliente paga S/ 6,018, de los que S/ 118 van a SUNAT a su nombre.
Para calcular el IGV de la factura, usa la calculadora de IGV.
Fuentes: SUNAT, régimen de retenciones del IGV · SUNAT, sistema de detracciones · R.S. N.° 033-2014/SUNAT.